'Belastingen', 'Personal Finance'

Zo werkt de FOR

Jaarlijks reserveer je een bedrag van 12% van je ondernemingswinst bijvoorbeeld 3000 euro, voor je oudedagsreserve. Het maximale bedrag dat je per jaar kunt reserveren, is 11.590 euro (2009), De reservering gaat af van je kapitaal en zet je neer als ‘voorziening FOR’ bij het eigen vermogen op de balans. Je mag overigens nooit meer of minder dan 12% reserveren.

Als je gebruik maakt van de regeling moet je op het aangiftebiljet inkomstenbelasting aangeven dat je een bepaald bedrag wilt toevoegen aan je oudedagsreserve. Stel, je reserveert inderdaad 3000 euro. Dan hoef je daarover dat jaar geen inkomstenbelasting te betalen over die 3000 euro. Met de uitgespaarde inkomstenbelasting over die 3000 euro kun je op dat moment doen wat je wilt: sparen, beleggen, investeren, et cetera. Na je 65e wordt de 3000 euro bij je overige inkomen opgeteld. Over dat inkomen betaal je dan inkomstenbelasting. Maar let op: ook als je de onderneming voortijdig staakt moet je die inkomstenbelasting nog betalen!

Na je 65e betaal je wel belasting over de oudedagsreserve

Na je 65e levensjaar betaal je dus wel gewoon belasting over de oudedagsreserve die je hebt opgebouwd. Een tip: beschouw de regeling gewoon als een uitstel van betaling. Wil je helemaal geen risico lopen en niet voor onverwachte verrassingen komen te staan? Zet het geld wat je normaal gesproken aan belasting had moeten betalen over dit bedrag op een aparte rekening, zodat je later ongestoord van je pensioen kunt genieten. Want als het je op je oude dag een beetje tegenzit, wil je je niet druk meer hoeven maken over het feit of je dit bedrag aan belasting wel op kunt brengen.

Rekenvoorbeeld
Je bent 36 jaar, maakt 25.000 euro winst per jaar uit een onderneming die je tien jaar geleden hebt opgericht en maakt tot en met je 65ste levensjaar gebruik van de Fiscale Oudedagsreserve (FOR). De FOR bedraagt elk jaar 12% ofwel 3000 euro. Hoeveel moet je dan per jaar ongeveer opzij zetten om later niet in de problemen te komen? Na de zelfstandigenaftrek, eventuele investeringsaftrek, enzovoorts, kun je ervan uitgaan dat je over die 3000 euro ongeveer 35 procent belasting zou hebben moeten betalen. Dit is dus ongeveer 1000 euro per jaar uitstel van belastingen.

Je moet rekening houden met bepaalde voorwaarden

Wil je als ZZP'er in aanmerking komen voor het opbouwen van de Fiscale Oudedagsreserve? Dan moet je voldoen aan de volgende voorwaarden:

De stand van de opgebouwde oudedagsreserve moet elk jaar worden vermeld op de balans in de jaarrekening van je onderneming. De stand van een oudedagsreserve op een balans van een onderneming mag niet hoger zijn dan het bedrag van het ondernemingsvermogen dat op de balans staat.

Alhoewel het gebruik van de FOR aantrekkelijk klinkt, zijn er ook nadelen. Feitelijk is het niet meer dan een uitstel van betaling van belasting. Dat is nú fijn, maar kan straks toch vervelend zijn. Als je bijvoorbeeld al eerder stopt met het ZZP'en, moet je direct afrekenen.

Zie voor meer informatie over de oudedagsreserve ook de website van de Belastingdienst.